Công văn 2693/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2017 là văn bản quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc phát sinh từ Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp Đài Loan. Nội dung công văn tập trung tháo gỡ các khó khăn liên quan đến thủ tục hải quan, chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, và thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất, gia công, và đầu tư của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI).

1. Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

Công văn làm rõ các quy định về miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP:

• Điều kiện miễn thuế: Doanh nghiệp phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cơ sở sản xuất, máy móc thiết bị tại Việt Nam phù hợp với nguyên liệu nhập khẩu và phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất với cơ quan hải quan theo đúng quy định.
• Xử lý phế liệu, phế thải: Phế liệu, phế thải thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi bán ra thị trường nội địa được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế nội địa.

2. Chính sách thuế đối với hoạt động gia công xuất khẩu

Đối với các vướng mắc liên quan đến hợp đồng gia công cho thương nhân nước ngoài, Cục Thuế xuất nhập khẩu hướng dẫn chi tiết:

• Miễn thuế hàng hóa nhập khẩu để gia công: Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu theo hợp đồng gia công được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 6 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Thủ tục tiêu hủy phế liệu gia công: Trường hợp doanh nghiệp tiêu hủy nguyên liệu, phế liệu, phế thải dưới sự giám sát của cơ quan hải quan thì được miễn thuế nhập khẩu đối với lượng nguyên liệu, phế liệu tiêu hủy đó.

3. Ưu đãi thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định

Giải đáp các kiến nghị của doanh nghiệp Đài Loan về việc miễn thuế đối với máy móc, thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định:

• Đối tượng áp dụng: Dự án đầu tư thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ để tạo tài sản cố định.
• Hồ sơ và thủ tục: Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu miễn thuế trước khi làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên tại cơ quan hải quan nơi quản lý dự án hoặc nơi đóng trụ sở chính.

4. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX)

Công văn hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế GTGT đối với các giao dịch liên quan đến doanh nghiệp chế xuất:

• Quan hệ mua bán giữa nội địa và DNCX: Hàng hóa mua bán giữa thị trường nội địa và doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về tờ khai hải quan, hợp đồng mua bán và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của DNCX: Doanh nghiệp chế xuất không phải nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.

5. Giải quyết vướng mắc về trị giá hải quan và phân loại mã HS

Nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thông quan hàng hóa nhanh chóng, công văn đưa ra các chỉ dẫn về xác định trị giá và áp mã:

• Xác định trị giá hải quan: Việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu phải tuân thủ đúng nguyên tắc giao dịch tự nguyện, khách quan và các phương pháp xác định trị giá quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC.
• Phân loại hàng hóa (Mã HS): Doanh nghiệp có quyền yêu cầu cơ quan hải quan xác định trước mã số HS đối với hàng hóa dự kiến xuất khẩu, nhập khẩu để chủ động trong việc tính toán chi phí và thực hiện nghĩa vụ thuế.