CÔNG VĂN 2691/CT-TTHT NĂM 2014 VỀ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN CHO HOẠT ĐỘNG GIA CÔNG NỮ TRANG

Công văn 2691/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp thắc mắc cho các tổ chức, doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh về việc sử dụng và lập hóa đơn đối với hoạt động gia công nữ trang, vàng bạc đá quý theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

- Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 2691/CT-TTHT năm 2014 về sử dụng hóa đơn cho hoạt động gia công nữ trang.
• Số hiệu: 2691/CT-TTHT.
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh.
• Năm ban hành: 2014.
• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có hoạt động nhận gia công, thuê gia công nữ trang, vàng bạc, đá quý trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh.

- Quy định về lập và xuất hóa đơn cho dịch vụ gia công nữ trang

• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Khi hoàn thành việc gia công nữ trang và bàn giao sản phẩm cho khách hàng, cơ sở nhận gia công phải xuất hóa đơn tài chính (hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào phương pháp tính thuế đăng ký) cho bên thuê gia công.
• Nội dung thể hiện trên hóa đơn: Hóa đơn phản ánh khoản tiền công gia công, tiền nguyên vật liệu phụ do bên nhận gia công cung cấp (nếu có). Cơ sở không xuất hóa đơn trên giá trị toàn bộ sản phẩm nữ trang hoàn thành nếu nguyên liệu chính (vàng, đá quý) do bên thuê gia công cung cấp.
• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn được lập tại thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ gia công hoặc thời điểm thu tiền dịch vụ, tùy thuộc thời điểm nào xảy ra trước.

- Quản lý giao nhận nguyên liệu và chứng từ kèm theo

• Chứng từ giao nhận vật tư: Khi bên thuê gia công giao nguyên liệu (vàng, đá quý, hợp kim...) cho bên nhận gia công, hai bên phải thực hiện lập Hợp đồng gia công, Biên bản giao nhận nguyên liệu hoặc Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Bên thuê không xuất hóa đơn bán hàng đối với lượng nguyên liệu đưa đi gia công.
• Bàn giao thành phẩm: Khi trả lại thành phẩm nữ trang sau gia công, bên nhận gia công lập Biên bản bàn giao sản phẩm kèm theo hóa đơn dịch vụ gia công.

- Xác định giá tính thuế và kê khai thuế

• Giá tính thuế GTGT: Là giá gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công gia công, chi phí nhiên liệu, máy móc, nguyên vật liệu phụ và các chi phí khác phát sinh trong quá trình gia công nữ trang.
• Kê khai và quyết toán: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh thu từ hoạt động gia công nữ trang căn cứ trên hóa đơn đã xuất theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.