Công văn 2663/CT-TTHT năm 2015 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ mà doanh nghiệp nhận được từ khách hàng hoặc đối tác kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quản lý chứng từ hợp lệ.

- Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể đối với các khoản tiền nhận được không kèm theo dịch vụ đối ứng:

• Khi cơ sở kinh doanh nhận tiền bằng tiền hoặc tiền thưởng, tiền hỗ trợ tài chính, tiền hỗ trợ đạt doanh số, hoặc các khoản thu tài chính khác thì không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT.
• Về nghĩa vụ lập chứng từ: Doanh nghiệp nhận tiền chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định của pháp luật kế toán, không được lập hóa đơn GTGT cho khoản tiền này.
• Đối với bên chi tiền: Căn cứ vào mục đích chi tiền và hợp đồng, thỏa thuận giữa hai bên để lập chứng từ chi tiền theo quy định.

- Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Văn bản cũng phân biệt rõ trường hợp nhận tiền thưởng, hỗ trợ nhưng có kèm theo nghĩa vụ thực hiện dịch vụ cho bên chi tiền:

• Nếu khoản tiền nhận được từ đối tác có kèm theo điều kiện doanh nghiệp phải thực hiện các dịch vụ cho bên chi tiền (như dịch vụ quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, trưng bày sản phẩm hoặc các dịch vụ hỗ trợ bán hàng khác).
• Trong trường hợp này, bản chất giao dịch được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ có thu tiền. Do đó, doanh nghiệp nhận tiền phải lập hóa đơn GTGT, thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định đối với dịch vụ tương ứng.

- Quy định về hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Bên cạnh nghĩa vụ thuế GTGT, công văn cũng định hướng cách xử lý thuế TNDN đối với các khoản tiền này:

• Khoản tiền thưởng, hỗ trợ tài chính không phải chịu thuế GTGT nêu trên vẫn được tính vào thu nhập khác của doanh nghiệp nhận tiền để xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
• Đối với bên chi tiền, các khoản chi thưởng, chi hỗ trợ cho khách hàng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ (hoặc chứng từ chi tiền hợp lệ) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.