Giới thiệu về Công văn 2625/TCT-CS năm 2019

Công văn 2625/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định pháp luật về thuế, đặc biệt là việc xác định đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành, chính sách thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư được áp dụng cụ thể như sau:

• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp có dự án đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc cho phép thực hiện, khi thực hiện chuyển nhượng toàn bộ hoặc một phần dự án đầu tư này cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Nghĩa vụ xuất hóa đơn: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế, bên chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng theo quy định, đảm bảo tính liên tục của quá trình đầu tư và sản xuất kinh doanh.

Chính sách thuế GTGT đối với chuyển nhượng quyền sử dụng đất đi kèm dự án

Trong trường hợp dự án đầu tư được chuyển nhượng có bao gồm cả quyền sử dụng đất, việc áp dụng chính sách thuế được phân định rõ ràng:

• Phần giá trị quyền sử dụng đất: Hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Phần tài sản trên đất và chi phí đầu tư: Nếu việc chuyển nhượng đáp ứng đủ điều kiện là chuyển nhượng dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, thì toàn bộ giá trị dự án chuyển nhượng (bao gồm cả tài sản gắn liền với đất và các chi phí đầu tư khác) đều thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện chuyển nhượng

Để đảm bảo việc áp dụng đúng chính sách thuế và tránh các rủi ro pháp lý phát sinh, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Hồ sơ pháp lý đầy đủ: Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về đất đai và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Mục đích sử dụng của bên nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Nếu bên nhận chuyển nhượng không tiếp tục thực hiện dự án hoặc chuyển sang mục đích sử dụng khác không chịu thuế GTGT, việc áp dụng chính sách thuế có thể bị xem xét lại và xử lý theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
• Tuân thủ quy định về hóa đơn: Việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án không chịu thuế hoặc không phải kê khai, tính nộp thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.