Giới thiệu về Công văn 25746/CT-TTHT năm 2017

Công văn 25746/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện để ghi nhận các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp, giúp người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính theo quy định pháp luật.

Các nội dung chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp cốt lõi

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện bao gồm: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy định về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi theo lương: Các khoản chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp chi trả cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của đơn vị.
• Chi phí phát sinh đối với lao động nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí như tiền thuê nhà, vé máy bay khứ hồi về nước, học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam, thì các khoản chi này nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên) sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Các khoản chi không được trừ: Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, hoặc các khoản chi vượt định mức quy định, chi phí không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 25746/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực tiễn cao, giúp các doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình quản lý chứng từ và hạch toán kế toán. Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát chặt chẽ các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính nội bộ để đảm bảo các khoản chi cho người lao động (đặc biệt là lao động nước ngoài) được ghi nhận rõ ràng, minh bạch.
• Thực hiện nghiêm túc quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên để tránh nguy cơ bị loại chi phí khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.