Công văn 2567/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) điện tử khi có sai sót, nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp và người nộp thuế trong quá trình thực thi các quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có phát sinh hoạt động lập, sử dụng hóa đơn điện tử và cần thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn khi phát hiện có sai sót về thông tin, giá trị hoặc thuế suất.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng

• Xử lý sai sót không ảnh hưởng đến số tiền và mã số thuế: Đối với trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác, người bán chỉ cần thông báo cho người mua về sai sót này và thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT mà không cần phải lập lại hóa đơn mới.
• Phương thức điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn khi sai sót về tài chính: Khi hóa đơn có sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách hàng hóa, người nộp thuế được chủ động lựa chọn một trong hai phương án xử lý sau:
  • Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm cho hóa đơn gốc (Mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn, ngày tháng năm).
  • Lập hóa đơn điện tử thay thế: Hóa đơn thay thế phải ghi rõ nội dung thay thế cho hóa đơn gốc bị sai sót.
• Yêu cầu về văn bản thỏa thuận giữa các bên: Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận trước về việc lập văn bản thỏa thuận khi có sai sót, hai bên phải hoàn thành việc ký văn bản thỏa thuận bằng giấy hoặc điện tử ghi rõ sai sót trước khi người bán tiến hành lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
• Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Sau khi lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, các bên liên quan phải thực hiện kê khai bổ sung thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với các kỳ thuế có liên quan đến hóa đơn sai sót đã được điều chỉnh.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 2567/CT-TTHT được áp dụng thống nhất theo các nguyên tắc quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ điện tử. Người nộp thuế cần chủ động đối chiếu tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy trình điều chỉnh hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý về thuế.