Giới thiệu về Công văn 255/TCT-CS năm 2015

Công văn 255/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cho thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nước. Văn bản này giúp các công ty quản lý nhà, cơ quan thuế địa phương và các tổ chức liên quan thống nhất phương án áp dụng thuế suất đối với từng mục đích sử dụng nhà thuê cụ thể.

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, Tổng cục Thuế làm rõ chính sách thuế đối với hoạt động cho thuê nhà ở như sau:

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Hoạt động cho thuê nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do các công ty quản lý và phát triển nhà (hoặc các đơn vị được giao nhiệm vụ quản lý quỹ nhà thuộc sở hữu Nhà nước) thực hiện cho các hộ gia đình, cá nhân thuê với mục đích để ở. Doanh thu từ hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Điều kiện áp dụng: Nhà cho thuê phải thuộc sở hữu Nhà nước, được quản lý bởi cơ quan, đơn vị có thẩm quyền và đối tượng thuê phải sử dụng trực tiếp vào mục đích cư trú, sinh hoạt (để ở).

Chính sách thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nước sử dụng vào mục đích khác

Đối với các trường hợp nhà thuộc sở hữu Nhà nước được cho thuê nhưng không sử dụng vào mục đích để ở, chính sách thuế GTGT được áp dụng nghiêm ngặt theo quy định thương mại:

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Trường hợp nhà thuộc sở hữu Nhà nước được cho thuê để làm văn phòng làm việc, địa điểm sản xuất, kinh doanh, kho bãi, cửa hàng hoặc các mục đích thương mại, dịch vụ khác thì doanh thu từ hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Thuế suất áp dụng: Hoạt động cho thuê nhà làm văn phòng, cơ sở kinh doanh chịu mức thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định chung đối với hoạt động dịch vụ cho thuê tài sản.

Trách nhiệm hạch toán và kê khai thuế của đơn vị quản lý nhà

Để đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế chính xác và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị quản lý nhà thuộc sở hữu Nhà nước thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Hạch toán riêng biệt doanh thu: Các đơn vị có trách nhiệm theo dõi, hạch toán riêng biệt phần doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà ở (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà làm văn phòng, cơ sở sản xuất kinh doanh (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT).
• Kê khai và nộp thuế: Thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT đầy đủ đối với phần doanh thu chịu thuế theo phương pháp tính thuế mà đơn vị đang áp dụng (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng).
• Xử lý khi không hạch toán riêng: Trong trường hợp đơn vị không hạch toán riêng được doanh thu chịu thuế và không chịu thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện phân bổ hoặc ấn định thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.