Giới thiệu về Công văn 254/CCTKV.XIX-QLDN2

Công văn 254/CCTKV.XIX-QLDN2 do Chi cục Thuế khu vực XIX ban hành năm 2025 nhằm hướng dẫn việc xác định các bên có quan hệ liên kết đối với trường hợp cụ thể của doanh nghiệp. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là các tiêu chí xác định quan hệ liên kết được quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP để đưa ra hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế.

Nguyên tắc chung xác định các bên có quan hệ liên kết

Theo nội dung hướng dẫn, các bên có quan hệ liên kết (gọi tắt là bên liên kết) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp cơ bản sau:

• Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia.
• Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

Các tiêu chí cụ thể xác định quan hệ liên kết

Văn bản đi sâu phân tích các trường hợp cụ thể quy định tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, bao gồm:

• Mối quan hệ gia đình và kiểm soát doanh nghiệp (Điểm g): Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân có mối quan hệ gia đình ruột thịt hoặc hôn nhân. Các mối quan hệ này bao gồm: vợ, chồng; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng; con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể; anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha; ông bà nội, ông bà ngoại; cháu nội, cháu ngoại; cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột.
• Sự kiểm soát của cá nhân (Điểm i): Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua phần vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc do cá nhân đó trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp.
• Giao dịch nhượng vốn và vay vốn (Điểm l): Doanh nghiệp phát sinh các giao dịch sau trong kỳ tính thuế:
  • Nhượng hoặc nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
  • Vay hoặc cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ gia đình theo quy định tại Điểm g.

Hướng dẫn áp dụng thực tế đối với Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế

Chi cục Thuế khu vực XIX đã đưa ra kết luận cụ thể cho hai trường hợp phát sinh thực tế tại Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế:

• Trường hợp xác định là bên liên kết: Trường hợp Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu trong kỳ tính thuế với ông Phan Thành Mãi (Tổng Giám đốc) và vợ là bà Nguyễn Thị Lệ Hoa thì Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và ông Phan Thành Mãi, bà Nguyễn Thị Lệ Hoa được xác định là các bên có quan hệ liên kết.
• Trường hợp không xác định là bên liên kết: Trường hợp ông Phan Thành Mãi (Tổng Giám đốc) và bà Nguyễn Thị Lệ Hoa là hộ kinh doanh cá thể, chỉ ký hợp đồng cung cấp sản phẩm là cá cho Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và không phát sinh các giao dịch chuyển nhượng, nhận chuyển nhượng ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; không phát sinh giao dịch vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ gia đình theo quy định, thì giữa Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế và cá nhân hộ kinh doanh ông Phan Thành Mãi, cá nhân hộ kinh doanh bà Nguyễn Thị Lệ Hoa không được xác định là các bên có giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Kết luận và chỉ đạo thực hiện

Chi cục Thuế khu vực XIX thông báo để Công ty TNHH Thủy sản Quốc tế biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn.