Trả lời văn thư số 55/CNHCM-KTTH ngày 21/11/2010 của Chi nhánh về việc lập chứng từ đối với khoản chi hỗ trợ, khoản thu lãi trả chậm của khách hàng, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2.19, mục IV, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“ Đối với cơ sở kinh doanh nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì khi nhận tiền cơ sở kinh doanh lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền hỗ trợ, căn cứ mục địch hỗ trợ đã ghi trong hợp đồng hỗ trợ để lập chứng từ chi tiền.”;

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Trường hợp Chi nhánh ký hợp đồng với khách mua hàng trả chậm có thoả thuận Chi nhánh hỗ trợ phí bảo lãnh ngân hàng thì khi chi tiền hỗ trợ Chi nhánh lập chứng từ chi. Căn cứ hợp đồng, chứng từ chi và các hồ sơ chứng từ có liên quan Chi nhánh tính vào chi phí được trừ theo quy định.

Trường hợp theo thoả thuận tại hợp đồng bán hàng nếu khách hàng chậm thanh toán so với thời gian quy định phải trả lãi, thì khi thu tiền lãi Chi nhánh lập chứng từ thu (không lập hoá đơn GTGT) và hạch toán vào thu nhập khác, tính kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.