Tổng quan về Công văn 24757/CT-TTHT năm 2018

Công văn 24757/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về thời điểm áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Nội dung công văn tập trung làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế nhập khẩu và mốc thời gian cụ thể để doanh nghiệp được hưởng các ưu đãi thuế dành cho khu phi thuế quan theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Các nội dung chính sách thuế cốt lõi được hướng dẫn

- Xác định thời điểm áp dụng chính sách thuế đối với DNCX

• Thời điểm doanh nghiệp được áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (bao gồm ưu đãi thuế GTGT 0% và miễn thuế nhập khẩu) được xác định kể từ ngày doanh nghiệp được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (hoặc văn bản có giá trị pháp lý tương đương) ghi nhận mục tiêu thành lập là doanh nghiệp chế xuất.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giám sát, kiểm tra của cơ quan hải quan đối với khu phi thuế quan theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành trước khi đi vào hoạt động chính thức.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với DNCX

• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu và hàng hóa xuất khẩu sang DNCX nếu đáp ứng các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC.
• Thời điểm áp dụng: Được tính từ thời điểm doanh nghiệp chính thức có tư cách là DNCX ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ trước thời điểm này không được áp dụng chính sách thuế dành cho DNCX mà áp dụng theo quy định đối với doanh nghiệp nội địa thông thường.

- Chính sách thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu

• Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào DNCX để phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu.
• Thiết bị, máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của DNCX được miễn thuế nhập khẩu kể từ thời điểm doanh nghiệp được cấp phép hoạt động dưới hình thức DNCX.
• Trường hợp doanh nghiệp đang trong quá trình xây dựng, chưa chính thức đi vào hoạt động sản xuất nhưng đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư là DNCX thì vẫn được áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan đối với hàng hóa nhập khẩu để xây dựng nhà xưởng, văn phòng.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp

• DNCX có trách nhiệm thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ kế toán riêng biệt để theo dõi hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu và tiêu dùng nội bộ.
• Phải thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị nhập khẩu với cơ quan hải quan theo định kỳ quy định.
• Mọi hành vi vi phạm về điều kiện giám sát hải quan hoặc sử dụng hàng hóa nhập khẩu sai mục đích đều bị xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 24757/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp trong nước khi chuyển đổi mô hình sang DNCX xác định chính xác thời điểm xuất hóa đơn GTGT 0% và thời điểm khai báo hải quan miễn thuế. Việc nắm rõ mốc thời gian này giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc áp dụng sai thuế suất hoặc bị cơ quan thuế truy thu, phạt chậm nộp thuế trong giai đoạn chuyển đổi hoặc đầu tư ban đầu.