Tóm tắt Công văn 2466/TCT-QLN năm 2018 về cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 2466/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm thống nhất quy trình, biện pháp xử lý và cưỡng chế thu hồi nợ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình đôn đốc, áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính thuế đối với các doanh nghiệp có hành vi chây ỳ, chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

- Đối tượng và trường hợp áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế

• Áp dụng đối với các doanh nghiệp có khoản nợ thuế thu nhập doanh nghiệp quá hạn nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế mà không tự nguyện chấp hành nộp thuế.
• Các trường hợp người nộp thuế có hành vi tẩu tán tài sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế TNDN.
• Doanh nghiệp không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan thuế có thẩm quyền trong thời hạn quy định.

- Trình tự và các biện pháp cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp

• Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế: Đây là biện pháp đầu tiên được áp dụng. Cơ quan thuế yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản thực hiện phong tỏa và trích tiền để nộp vào ngân sách nhà nước.
• Khấu trừ một phần thu nhập: Áp dụng đối với cá nhân hoặc người lao động có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp theo quy định pháp luật.
• Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng: Biện pháp cưỡng chế mạnh mẽ nhằm đình chỉ hoạt động xuất hóa đơn của doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế để tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường.
• Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên: Thực hiện khi các biện pháp trên không hiệu quả, cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan chức năng tiến hành kê biên tài sản có giá trị tương đương với số tiền thuế nợ để bán đấu giá thu hồi nợ.
• Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ: Áp dụng khi phát hiện bên thứ ba đang nợ tiền hoặc giữ tài sản của doanh nghiệp nợ thuế.
• Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Biện pháp cuối cùng khi doanh nghiệp hoàn toàn không còn khả năng thanh toán hoặc cố tình giải thể, phá sản trái pháp luật để trốn nợ thuế.

- Trách nhiệm phối hợp của các cơ quan liên quan

• Ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng: Có trách nhiệm cung cấp thông tin tài khoản, phong tỏa và thực hiện trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế theo quyết định cưỡng chế của cơ quan thuế.
• Cơ quan đăng ký kinh doanh: Phối hợp thực hiện thủ tục thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp khi có yêu cầu bằng văn bản từ cơ quan thuế.
• Cơ quan công an và chính quyền địa phương: Hỗ trợ cơ quan thuế trong việc xác minh thông tin, cưỡng chế kê biên tài sản và ngăn chặn các hành vi tẩu tán tài sản của người nộp thuế.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các Cục Thuế địa phương

• Yêu cầu các Cục Thuế phải rà soát, phân loại chính xác các khoản nợ thuế TNDN để áp dụng đúng biện pháp cưỡng chế theo đúng trình tự pháp luật quy định.
• Tăng cường công tác tuyên truyền, đối thoại với doanh nghiệp trước khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế hành chính nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự nguyện khắc phục.
• Báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế những vướng mắc vượt thẩm quyền trong quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế để có phương án giải quyết thống nhất trên toàn quốc.