Giới thiệu về Công văn 244/TCT-CS năm 2014

Công văn 244/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách ấn định thuế đối với người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất áp dụng các biện pháp quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và chống thất thu ngân sách nhà nước.

Các trường hợp bị áp dụng biện pháp ấn định thuế

Theo nội dung hướng dẫn, cơ quan thuế có quyền thực hiện ấn định thuế đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế trong các trường hợp cụ thể sau:

• Người nộp thuế không đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau khi đã có thông báo hoặc quyết định đôn đốc của cơ quan thuế.
• Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nhưng thông tin, số liệu kê khai không đầy đủ, không chính xác, hoặc không trung thực dẫn đến việc xác định sai số thuế phải nộp.
• Người nộp thuế không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực các số liệu trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ để xác định nghĩa vụ thuế.
• Người nộp thuế từ chối việc cung cấp, xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc tính thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở.
• Người nộp thuế có dấu hiệu bỏ trốn hoặc tẩu tán tài sản để trốn tránh nghĩa vụ thuế.

Căn cứ và phương pháp xác định số thuế ấn định

Việc ấn định thuế phải dựa trên các nguyên tắc khách quan, khoa học và đúng quy định pháp luật. Các căn cứ cụ thể bao gồm:

• Cơ sở dữ liệu của cơ quan quản lý thuế thu thập được từ hệ thống thông tin ngành thuế và các cơ quan quản lý nhà nước khác.
• Thông tin so sánh về số thuế phải nộp của các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô hoạt động và cùng địa bàn kinh doanh.
• Tài liệu, kết quả xác minh, thanh tra, kiểm tra thực tế tại doanh nghiệp hoặc các bên liên quan như khách hàng, nhà cung cấp.
• Tỷ lệ thu nhập chịu thuế, tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định đối với từng ngành nghề kinh doanh.

Hệ quả pháp lý đối với người nộp thuế bị ấn định thuế

Khi bị cơ quan thuế ban hành quyết định ấn định thuế, người nộp thuế phải đối mặt với các nghĩa vụ và chế tài sau:

• Phải nộp đầy đủ số thuế bị ấn định theo đúng thời hạn ghi trên quyết định của cơ quan thuế.
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với các hành vi chậm nộp, trốn thuế hoặc gian lận thuế theo quy định của pháp luật xử lý vi phạm hành chính.
• Phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế ấn định chậm nộp kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày thực nộp.
• Có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế nếu có căn cứ cho rằng quyết định đó không đúng quy định pháp luật, tuy nhiên trong quá trình khiếu nại vẫn phải chấp hành nộp đủ số thuế đã ấn định.