Tóm tắt Công văn 2422/CT-TTHT năm 2014 về thuế nhà thầu đối với dịch vụ đào tạo

Công văn 2422/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ đào tạo cho tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam. Nội dung hướng dẫn tập trung xác định nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dịch vụ này.

1. Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Nhà thầu nước ngoài: Tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam theo Luật Đầu tư nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ đào tạo cho phía Việt Nam.
• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Bên Việt Nam (đơn vị mua dịch vụ) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay các khoản thuế nhà thầu trước khi thực hiện thanh toán tiền dịch vụ cho phía nước ngoài.

2. Quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Áp dụng thực tế: Nếu hợp đồng đào tạo giữa bên Việt Nam và nhà thầu nước ngoài đáp ứng đúng chất lượng, mục tiêu và quy định về dạy học, dạy nghề thì doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

3. Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Nghĩa vụ chịu thuế: Thu nhập phát sinh từ hợp đồng cung cấp dịch vụ đào tạo của nhà thầu nước ngoài thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
• Tỷ lệ tính thuế TNDN: Áp dụng tỷ lệ % tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động dịch vụ là 5%.

4. Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp Việt Nam

• Xác định rõ bản chất của hợp đồng đào tạo để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT (miễn thuế GTGT nếu đúng quy định về dạy học, dạy nghề).
• Thực hiện khấu trừ đúng số tiền thuế TNDN (5%) trước khi chuyển tiền thanh toán khoản chi phí đào tạo ra nước ngoài.
• Đăng ký, kê khai và nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo thời hạn quy định.