Công văn 2352/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn, giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với tất cả các tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuộc diện quản lý thuế của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đang thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và có nghĩa vụ lập hóa đơn theo quy định.

Thời điểm lập hóa đơn đối với từng hoạt động cụ thể

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nguyên tắc lập hóa đơn trong các trường hợp đặc biệt

• Trường hợp giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá cho người mua theo đúng thỏa thuận và quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
• Trường hợp xuất trả lại hàng hóa: Khi người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, các bên phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng hướng dẫn để điều chỉnh giảm doanh thu và thuế đầu ra, đầu vào tương ứng.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác: Người bán thực hiện thông báo cho người mua và nộp mẫu thông báo sai sót cho cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn mới.
• Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa: Người bán và người mua thỏa thuận lựa chọn phương án lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế để gửi cho người mua và cơ quan thuế.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn 2352/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp kể từ ngày ban hành. Các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có trách nhiệm nghiên cứu và áp dụng đúng các hướng dẫn nêu trên để đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ, đồng thời hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.