Giới thiệu về Công văn 2312/TCT-CS năm 2023

Công văn 2312/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế và quản lý hóa đơn, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC nhằm tạo sự thống nhất trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và thủ tục hải quan đối với loại hình doanh nghiệp đặc thù này.

- Quy định về loại hóa đơn doanh nghiệp chế xuất sử dụng khi bán hàng hóa, dịch vụ

• Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất nằm trong khu phi thuế quan. Do đó, khi doanh nghiệp chế xuất thực hiện hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài hoặc bán vào thị trường nội địa thì phải sử dụng hóa đơn bán hàng.
• Trên hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp chế xuất phải thể hiện rõ dòng chữ "Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan" để phân biệt với các loại hóa đơn bán hàng thông thường khác.
• Doanh nghiệp chế xuất không sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho các hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ của mình, trừ trường hợp doanh nghiệp chế xuất đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường (nếu được phép tách riêng hạch toán).

- Quy định về hóa đơn khi doanh nghiệp nội địa bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất

• Khi các doanh nghiệp trong nội địa bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (được coi là hoạt động xuất khẩu tại chỗ), việc sử dụng hóa đơn được thực hiện theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp nội địa.
• Doanh nghiệp nội địa áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Khi bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn ghi rõ thuế suất thuế GTGT là 0% (nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan theo quy định đối với hàng hóa xuất khẩu).
• Doanh nghiệp nội địa áp dụng phương pháp trực tiếp: Khi bán hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bán hàng thông thường.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu (bao gồm cả trường hợp doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào nội địa) được xác định sau khi người khai hải quan đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu.
• Việc quy định thời điểm lập hóa đơn sau khi hoàn thành thủ tục hải quan nhằm đảm bảo tính thống nhất giữa số lượng, trị giá hàng hóa thực tế xuất khẩu với thông tin ghi nhận trên hóa đơn và tờ khai hải quan.

- Trách nhiệm và lưu ý đối với doanh nghiệp chế xuất khi sử dụng hóa đơn điện tử

• Doanh nghiệp chế xuất phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
• Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp chế xuất phải lưu trữ, quản lý và truyền dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo đúng định dạng và thời gian quy định.
• Mọi sai sót trên hóa đơn đã lập phải được xử lý, điều chỉnh hoặc thay thế kịp thời và gửi thông báo cho cơ quan thuế theo mẫu quy định để tránh các rủi ro pháp lý về thuế và hải quan.