Tóm tắt Công văn 2306/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 2306/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập, sử dụng và quản lý hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về thời điểm xuất hóa đơn GTGT đối với từng hoạt động kinh doanh cụ thể nhằm tránh việc chậm trễ hoặc sai lệch thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT hợp pháp

Để hóa đơn GTGT được coi là hợp lệ và là căn cứ để khấu trừ thuế, doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc lập hóa đơn sau:

• Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động.
• Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Không được tẩy xóa, sửa chữa chữ viết trên hóa đơn.
• Chữ viết hiển thị trên hóa đơn phải là tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài đặt bên phải trong ngoặc đơn hoặc ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ chữ nhỏ hơn chữ tiếng Việt.

3. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập có sai sót

Công văn cũng nhắc lại và hướng dẫn quy trình xử lý các trường hợp hóa đơn đã lập nhưng phát hiện có sai sót về thông tin, thuế suất hoặc thành tiền:

• Trường hợp hóa đơn chưa kê khai thuế: Nếu hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai sót phải hủy bỏ, lập hóa đơn mới thay thế. Hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai.
• Trường hợp hóa đơn đã kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót sau khi hai bên đã kê khai thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu.

4. Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình xuất hóa đơn tại đơn vị mình để đảm bảo phù hợp với hướng dẫn tại Công văn 2306/CT-TTHT. Việc tuân thủ đúng thời điểm và nguyên tắc lập hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn mà còn bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào của đối tác, khách hàng.