Tóm tắt Công văn 2288/TCT-CS về trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Công văn 2288/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định về việc trích lập, sử dụng và xử lý số dư của quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Quy định về việc dừng trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Theo hướng dẫn tại Công văn 2288/TCT-CS và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, chính sách trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm có sự thay đổi quan trọng:

• Từ năm tài chính 2012, doanh nghiệp không thực hiện trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Việc dừng trích lập này căn cứ theo quy định tại Thông tư số 180/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.

2. Hướng dẫn xử lý số dư quỹ dự phòng đã trích lập từ các năm trước

Đối với những doanh nghiệp đã thực hiện trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trước năm 2012 và vẫn còn số dư, Công văn hướng dẫn cụ thể phương án xử lý như sau:

• Hoàn nhập số dư: Trường hợp số dư quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm đã trích lập từ các năm trước chưa sử dụng hết, doanh nghiệp phải thực hiện hoàn nhập và ghi tăng thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của kỳ tính thuế tương ứng.
• Thời điểm hoàn nhập: Việc hoàn nhập được thực hiện khi lập báo cáo tài chính năm theo quy định hiện hành về kế toán và thuế.

3. Hạch toán chi phí trợ cấp mất việc làm thực tế phát sinh

Khi phát sinh các khoản chi trả trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc thực tế cho người lao động, doanh nghiệp thực hiện theo nguyên tắc:

• Các khoản chi trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc thực tế phát sinh trong năm được tính trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí được trừ) của kỳ tính thuế đó, nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Doanh nghiệp không được khấu trừ vào số dư quỹ dự phòng cũ (do quỹ này bắt buộc phải hoàn nhập toàn bộ theo quy định).

4. Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp khi thực hiện

Công văn 2288/TCT-CS giúp làm rõ các vướng mắc của doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển tiếp cơ chế trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm sang cơ chế bảo hiểm thất nghiệp. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ số dư tài khoản dự phòng trợ cấp mất việc làm trên sổ sách kế toán để thực hiện hoàn nhập đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Phân biệt rõ giữa trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thôi việc do doanh nghiệp tự chi trả với các khoản trợ cấp do Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp chi trả để hạch toán chi phí được trừ một cách chính xác.