Giới thiệu về Công văn 228/TCT-CS năm 2017

Công văn 228/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến việc lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế và hóa đơn chứng từ.

Nghĩa vụ và thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

Theo nội dung hướng dẫn, việc lập hóa đơn của tổ chức, cá nhân kinh doanh phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hoặc hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, người bán bắt buộc phải lập hóa đơn để giao cho khách hàng.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ: Là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với một số trường hợp đặc thù

Công văn làm rõ cách thức xử lý hóa đơn đối với các trường hợp xuất dùng nội bộ hoặc chương trình khuyến mại:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng tiêu dùng nội bộ (ngoại trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế giá trị gia tăng theo quy định hiện hành.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo: Trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ làm hàng mẫu, khuyến mại, quảng cáo theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn. Trên hóa đơn ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất và thuế giá trị gia tăng không ghi, gạch chéo.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và lưu ý khi thực hiện

Để tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tránh xuất hóa đơn sai thời điểm: Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của khách hàng.
• Lưu trữ và quản lý hóa đơn: Doanh nghiệp có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ hóa đơn an toàn, đúng quy định của Luật Kế toán và pháp luật về thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý có thẩm quyền.