Tổng quan về Công văn 2264/TCT-CS năm 2014

Công văn 2264/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất các quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến điều kiện hưởng ưu đãi, ưu đãi đối với dự án đầu tư trong khu công nghiệp, đầu tư mở rộng và nguyên tắc áp dụng ưu đãi khi doanh nghiệp thực hiện tổ chức lại bộ máy hoạt động.

- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư vào Khu công nghiệp

• Các dự án đầu tư mới thành lập từ dự án đầu tư tại các khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thuế từng thời kỳ.
• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư thực tế đáp ứng các điều kiện ưu đãi về địa bàn hoặc lĩnh vực khuyến khích đầu tư thì được áp dụng mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế tương ứng với điều kiện thực tế đáp ứng.

- Quy định về ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng) nếu đáp ứng các tiêu chí quy định thì phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động hoặc áp dụng theo dự án đầu tư mới tại thời điểm đầu tư mở rộng.
• Việc xác định phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng phải được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm này thì xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động so với tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh.

- Nguyên tắc hạch toán và phân bổ thu nhập hưởng ưu đãi thuế

• Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN và hoạt động không được hưởng ưu đãi thuế thì phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế.
• Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí chung không thể hạch toán riêng được thì doanh nghiệp thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc tỷ lệ chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

- Kế thừa ưu đãi thuế TNDN khi tổ chức lại doanh nghiệp

• Doanh nghiệp thành lập từ quá trình chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp được kế thừa các ưu đãi về thuế TNDN của doanh nghiệp trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất cho thời gian còn lại, nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN.
• Việc xác định mức ưu đãi kế thừa phải căn cứ vào các điều kiện thực tế mà doanh nghiệp mới tiếp tục duy trì và thực hiện theo đúng các quy định pháp luật về thuế tại thời điểm chuyển đổi hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.