Tổng quan về Công văn 2191/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 2191/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2015 nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích bổ sung, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về thuế thu nhập cá nhân

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ.
• Mức tính vào thu nhập chịu thuế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.

2. Quy định về học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Để được miễn thuế, khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

3. Chi phí vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước phép

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Quy định này không áp dụng đối với các chuyến đi phép phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế.

4. Chi phí đưa đón người lao động và tiền ăn giữa ca

• Khoản chi phí xe đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức dưới dạng nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn được miễn thuế TNCN toàn bộ. Trường hợp chi bằng tiền mặt thì được miễn thuế trong phạm vi mức khống chế theo quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội tại thời điểm phát sinh.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 2191/TCT-TNCN

Công văn 2191/TCT-TNCN mang lại sự rõ ràng trong việc bóc tách các khoản chi phí phúc lợi của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí nhân sự hợp pháp và tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNCN hàng năm.