Công văn 2171/CTTPHCM-TTHT năm 2021 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức nộp thuế về việc xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ và xây dựng, lắp đặt. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn, tránh các rủi ro xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc về thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn như sau:

• Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ: Ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ: Nếu tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi đang cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng theo quy định pháp luật.
• Yêu cầu về tính liên tục và kịp thời: Việc lập hóa đơn phải được thực hiện ngay khi hoàn thành dịch vụ hoặc thu tiền để đảm bảo tính trung thực, kịp thời của số liệu kế toán và nghĩa vụ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Đối với lĩnh vực xây dựng, lắp đặt, Công văn 2171/CTTPHCM-TTHT làm rõ quy định về thời điểm xuất hóa đơn dựa trên khối lượng công việc hoàn thành:

• Thời điểm nghiệm thu, bàn giao: Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là ngày nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Lập hóa đơn theo giai đoạn thanh toán: Trường hợp giao thầu nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục công trình, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao thầu hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị dịch vụ được bàn giao tương ứng.
• Nghiêm cấm việc chậm trễ xuất hóa đơn: Doanh nghiệp không được viện dẫn lý do chưa thanh toán hoặc chưa có kinh phí để trì hoãn việc lập hóa đơn sau khi biên bản nghiệm thu, bàn giao đã được các bên ký kết.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 2171/CTTPHCM-TTHT đưa ra những lưu ý thiết thực giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót trong quá trình quản lý hóa đơn:

• Tránh xử phạt hành chính: Việc lập hóa đơn sai thời điểm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Bên mua dịch vụ hoặc bên giao thầu cần lưu ý thời điểm lập hóa đơn của bên bán để đảm bảo hóa đơn nhận được là hợp lệ, đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đồng bộ hệ thống sổ sách: Doanh nghiệp cần rà soát các hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu và chứng từ thanh toán để đảm bảo ngày trên hóa đơn khớp đúng với thực tế phát sinh theo hướng dẫn tại công văn này.