Thông tin tổng quan về Công văn 2114/CT-TTHT

Công văn 2114/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ tư vấn về nghiệp vụ tín dụng. Văn bản đưa ra căn cứ giúp các doanh nghiệp, tổ chức tín dụng thực hiện đúng nghĩa vụ thuế khi cung ứng các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ liên quan đến hoạt động tín dụng, vay vốn cho khách hàng.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại công văn dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT đang có hiệu lực tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT, trong đó có dịch vụ cấp tín dụng do các tổ chức tín dụng cung cấp (cho vay, chiết khấu, bảo lãnh ngân hàng, cho thuê tài chính, phát hành thẻ tín dụng, bao thanh toán...).
• Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC: Quy định về thuế suất 10% áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không chịu thuế suất 0% hoặc 5%.

Nội dung hướng dẫn chính sách thuế GTGT trọng tâm

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh làm rõ việc áp dụng thuế GTGT đối với hoạt động tư vấn nghiệp vụ tín dụng như sau:

• Phân định giữa hoạt động cấp tín dụng và dịch vụ tư vấn: Các hình thức cấp tín dụng theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn về nghiệp vụ tín dụng là dịch vụ hỗ trợ độc lập, không thuộc phạm vi các dịch vụ cấp tín dụng được exempt (không chịu thuế).
• Mức thuế suất áp dụng: Trường hợp đơn vị thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn về nghiệp vụ tín dụng cho khách hàng thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10%.
• Xuất hóa đơn và kê khai thuế: Khi cung ứng dịch vụ tư vấn nghiệp vụ tín dụng và thu phí của khách hàng, đơn vị phải lập hóa đơn GTGT, áp dụng mức thuế suất 10%, thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định.

Lưu ý đối với các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế và hạn chế rủi ro trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, các đơn vị cần lưu ý:

• Tách biệt rõ các khoản phí trong hợp đồng: Cần phân định rõ ràng trên hợp đồng và chứng từ thu tiền giữa khoản phí cấp tín dụng (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và các khoản phí dịch vụ tư vấn, quản lý, hỗ trợ nghiệp vụ (chịu thuế GTGT 10%).
• Lập hóa đơn chính xác: Việc xuất hóa đơn không đúng thuế suất hoặc gộp chung chi phí tư vấn vào hoạt động cấp tín dụng không chịu thuế có thể dẫn đến việc bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính.