Tóm tắt Công văn 20637/CT-TTHT năm 2020 về hướng dẫn hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tàu

Công văn 20637/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cho thuê tàu. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tàu

Căn cứ theo các quy định pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ cho thuê tàu như sau:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ nói chung và cho thuê tàu nói riêng là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp doanh nghiệp cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động cho thuê tài sản (cho thuê tàu), thời điểm lập hóa đơn được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng, cụ thể là ngày hoàn thành từng kỳ thanh toán hoặc ngày thu tiền của từng kỳ thanh toán (tùy thuộc vào điều khoản thanh toán được hai bên ký kết).

2. Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê tàu được phân loại dựa trên phạm vi hoạt động và mục đích sử dụng tàu của bên thuê:

• Thuế suất 10%: Áp dụng đối với hoạt động cho thuê tàu phục vụ cho hoạt động vận chuyển nội địa (vận chuyển trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam).
• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hoạt động cho thuê tàu phục vụ cho vận tải quốc tế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Vận tải quốc tế được hiểu là vận tải chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài về Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài.

3. Điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ cho thuê tàu hoạt động vận tải quốc tế, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải đảm bảo có đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Hợp đồng cho thuê tàu được ký kết giữa người cho thuê và người thuê tàu theo đúng quy định của pháp luật thương mại và hàng hải.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với dịch vụ cho thuê tàu theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Các tài liệu, hồ sơ chứng minh tàu được sử dụng thực tế cho hoạt động vận tải quốc tế (như nhật ký hành trình, danh sách các cảng đi và cảng đến, hoặc các chứng từ hải quan liên quan).

4. Trách nhiệm tuân thủ của doanh nghiệp

Doanh nghiệp thực hiện hoạt động cho thuê tàu có trách nhiệm:

• Xác định đúng tính chất của dịch vụ cho thuê tàu (thuê tàu trần, thuê tàu định hạn hoặc thuê tàu chuyến) để áp dụng đúng quy định về hóa đơn và thuế suất GTGT tương ứng.
• Lập hóa đơn đúng thời điểm và kê khai, nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước nhằm tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hợp đồng thuê tàu để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền.