Tóm tắt Công văn 2057/CT-TTHT năm 2019 về thuế Giá trị gia tăng do Cục thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2057/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, quy trình xuất hóa đơn và khấu trừ thuế khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng dự án.

1. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn hướng dẫn cụ thể về đối tượng được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ pháp lý, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc chấp thuận theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Các bên tham gia giao dịch phải là các tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân đầy đủ (không áp dụng đối với cá nhân hoặc hộ kinh doanh).

2. Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%) trong các trường hợp sau:

• Chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã.
• Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Dự án đầu tư không đáp ứng đủ các điều kiện pháp lý về chuyển nhượng theo quy định của Luật Đầu tư.

3. Quy định về lập hóa đơn khi chuyển nhượng dự án đầu tư

Việc lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư được thực hiện phân biệt theo từng trường hợp cụ thể:

• Đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Khi lập hóa đơn GTGT, doanh nghiệp chuyển nhượng ghi rõ giá chuyển nhượng là giá không có thuế GTGT. Trên hóa đơn, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT như hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thông thường. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ giá chưa thuế, thuế suất thuế GTGT (10%) và tổng cộng tiền thanh toán.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan đến dự án chuyển nhượng

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với các bên tham gia giao dịch:

• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn nhận chuyển nhượng dự án (nếu thuộc trường hợp chịu thuế) và các chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tiếp nhận, vận hành dự án nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ theo quy định pháp luật.
• Đối với bên chuyển nhượng: Phải thực hiện kê khai, quyết toán và xử lý số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của dự án đầu tư tính đến thời điểm chuyển nhượng theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.