Tổng quan về Công văn 2051/TCT-CS về lập hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 2051/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ thời điểm lập hóa đơn, nguyên tắc xuất hóa đơn đối với các hoạt động đặc thù và chế tài xử lý vi phạm nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật về thuế và hóa đơn điện tử.

Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

Tổng cục Thuế yêu cầu người nộp thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thời điểm lập hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Cụ thể cho từng trường hợp như sau:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định).
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nguyên tắc lập hóa đơn đối với một số trường hợp đặc thù

Công văn cũng hướng dẫn cụ thể cách thức xử lý và lập hóa đơn đối với các giao dịch phát sinh thường gặp trong hoạt động sản xuất kinh doanh:

• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT tương ứng theo quy định hiện hành.
• Xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót: Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác, người bán chỉ cần thông báo cho người mua và cơ quan thuế, không phải lập lại hóa đơn. Đối với các sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất hoặc quy cách hàng hóa, các bên phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng trình tự pháp luật.

Trách nhiệm thi hành và chế tài xử lý vi phạm

Để tăng cường tính tuân thủ pháp luật thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể đối với người nộp thuế và cơ quan thuế các cấp:

• Đối với người nộp thuế: Phải chủ động rà soát quy trình nghiệm thu, bàn giao hàng hóa, dịch vụ để xuất hóa đơn đúng thời điểm. Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng tinh thần của công văn. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp cố tình trì hoãn xuất hóa đơn để chậm nộp thuế.