Công văn 2043/TCT/CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn nghiệp vụ xử lý đối với tài sản được kê biên để đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt nợ đọng của người nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trong quá trình thực hiện biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu hồi nợ thuế. Đối tượng chịu sự tác động trực tiếp là các tổ chức, cá nhân nợ tiền thuế, tiền phạt quá hạn đã bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế khác nhưng không hiệu quả, cùng các cơ quan liên quan phối hợp thi hành án và đấu giá tài sản.

Các nội dung cốt lõi về xử lý tài sản kê biên thu hồi nợ thuế

• Nguyên tắc xác định tài sản kê biên: Việc kê biên tài sản chỉ được thực hiện đối với phần tài sản tương ứng với số tiền thuế, tiền phạt ghi trong quyết định cưỡng chế và các chi phí phát sinh cho việc tổ chức thi hành cưỡng chế. Cơ quan thuế phải ưu tiên kê biên những tài sản có tính thanh khoản cao, dễ bán đấu giá và không làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tối thiểu của doanh nghiệp.
• Các loại tài sản không được phép kê biên: Để đảm bảo quyền an sinh xã hội, văn bản nhấn mạnh không được kê biên các tài sản phục vụ nhu cầu sinh hoạt thiết yếu của cá nhân bị cưỡng chế và gia đình họ như nhà ở duy nhất, lương thực, thuốc chữa bệnh, công cụ lao động tối thiểu phục vụ đời sống.
• Thủ tục thực hiện và định giá tài sản: Quyết định cưỡng chế kê biên tài sản phải được gửi cho đối tượng bị cưỡng chế và chính quyền địa phương trước khi tiến hành. Quá trình kê biên phải lập biên bản rõ ràng, có chữ ký của các bên liên quan. Tài sản sau khi kê biên phải được định giá bởi tổ chức thẩm định giá chuyên nghiệp hoặc hội đồng định giá do cơ quan thuế thành lập trước khi đưa ra bán đấu giá công khai.
• Thứ tự ưu tiên thanh toán tiền thu được từ bán đấu giá: Số tiền thu được từ việc bán đấu giá tài sản kê biên được phân bổ theo thứ tự ưu tiên bao gồm thanh toán chi phí cưỡng chế, chi phí bảo quản và bán đấu giá tài sản; nộp vào ngân sách nhà nước để khấu trừ tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt. Phần tiền còn dư (nếu có) phải được hoàn trả lại ngay cho người nộp thuế bị cưỡng chế.
• Phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan thi hành án dân sự: Trong trường hợp tài sản của người nộp thuế đang bị cơ quan thi hành án dân sự hoặc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác kê biên, cơ quan thuế có trách nhiệm phối hợp, cung cấp thông tin về nghĩa vụ thuế để được ưu tiên giải quyết quyền lợi thu hồi nợ thuế theo đúng thứ tự ưu tiên của pháp luật về thi hành án và quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành

Công văn 2043/TCT/CS có hiệu lực hướng dẫn nghiệp vụ kể từ ngày ban hành, được áp dụng đồng bộ với các quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.