Giới thiệu về Công văn 2006/TCT-CS năm 2017

Công văn 2006/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành vào ngày 17 tháng 05 năm 2017 nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) của các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất thực hiện các quy định về thủ tục hành chính thuế, đặc biệt là việc nộp Mẫu 06/GTGT trong giai đoạn trước khi có sự thay đổi lớn về chính sách đơn giản hóa thủ tục thuế.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 2006/TCT-CS

- Quy định về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và được cơ quan thuế chấp thuận.

- Hướng dẫn thủ tục đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế (Mẫu 06/GTGT)

• Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập: Để áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ sở kinh doanh phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đầu tiên phát sinh.
• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động: Việc chuyển đổi phương pháp tính thuế (từ trực tiếp sang khấu trừ hoặc ngược lại) yêu cầu doanh nghiệp phải nộp Mẫu 06/GTGT chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm chuyển đổi.
• Chu kỳ áp dụng phương pháp tính thuế khi đã đăng ký thành công là ổn định trong thời gian 02 năm liên tục.

- Xử lý vướng mắc thực tế về thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT

• Công văn đưa ra hướng xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp nộp Mẫu 06/GTGT trễ hạn nhưng thực tế đã thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (Mẫu 01/GTGT) và được cơ quan thuế tiếp nhận hệ thống.
• Tổng cục Thuế hướng dẫn các cục thuế địa phương rà soát, phân loại từng trường hợp cụ thể để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán, tránh gây gián đoạn hoặc ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Đồng thời, văn bản cũng nhấn mạnh việc tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng thời hạn quy định để hạn chế tối đa các sai sót hành chính phát sinh.

- Mối liên hệ với các văn bản quy phạm pháp luật và lưu ý áp dụng hiện hành

• Công văn 2006/TCT-CS được xây dựng dựa trên căn cứ pháp lý của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các Nghị định hướng dẫn thi hành tại thời điểm ban hành.
• Văn bản này liên kết chặt chẽ với Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế.
• Lưu ý quan trọng về hiệu lực thực tế: Mặc dù Công văn 2006/TCT-CS hướng dẫn chi tiết về Mẫu 06/GTGT, nhưng sau đó Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 93/2017/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 05/11/2017) chính thức bãi bỏ việc nộp Mẫu 06/GTGT. Hiện nay, phương pháp tính thuế GTGT được xác định tự động căn cứ vào hồ sơ khai thuế GTGT do người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế. Tuy nhiên, nội dung của Công văn 2006/TCT-CS vẫn có giá trị pháp lý lịch sử quan trọng để giải quyết các hồ sơ tồn đọng, thanh tra, kiểm tra thuế thuộc giai đoạn trước năm 2018.