Tóm tắt Công văn 1982/TCT-DNNCN năm 2024 hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 1982/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đặc biệt tập trung vào việc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Dưới đây là chi tiết các nội dung hướng dẫn cốt lõi của văn bản này.

- Quy định về khoản tiền học phí trả thay cho con của người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn 1982/TCT-DNNCN và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động được xác định như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của công ty) thuộc đối tượng được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng thuộc đối tượng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả hộ này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật, đồng thời được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

- Các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả hộ người lao động

Bên cạnh khoản học phí, Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xác định thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi và lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác:

• Khoản tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Các khoản chi về phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động nếu là xe đưa đón chung; trường hợp đưa đón riêng cho từng cá nhân thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

- Nghĩa vụ khấu trừ và quyết toán thuế của tổ chức chi trả thu nhập

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập thực hiện nghiêm túc các nghĩa vụ sau:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo đúng biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc biểu thuế toàn phần đối với từng khoản thu nhập trước khi chi trả cho người lao động.
• Lập đầy đủ hồ sơ chứng minh đối với các khoản thu nhập được miễn thuế hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Hướng dẫn người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN theo đúng thời hạn và thủ tục quy định đối với các khoản thu nhập nhận được từ nhiều nguồn khác nhau.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh các điểm cốt lõi của Công văn 1982/TCT-DNNCN năm 2024. Người nộp thuế và doanh nghiệp cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và các thông tư hướng dẫn liên quan để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể tại đơn vị.