Giới thiệu về Công văn 1968/CT-TTHT năm 2020

Công văn 1968/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các dịch vụ được cung cấp ở ngoài lãnh thổ Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế khi phát sinh giao dịch mua dịch vụ từ các đối tác nước ngoài.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Đối tượng không chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về Thuế nhà thầu đối với dịch vụ ngoài Việt Nam

Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra nguyên tắc phân loại và xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi trả cho nhà thầu nước ngoài như sau:

• Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu: Nếu dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp được thực hiện hoàn toàn ở ngoài Việt Nam và được tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp). Doanh nghiệp Việt Nam khi thanh toán phí dịch vụ này không phải khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu.
• Trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu: Nếu dịch vụ được thực hiện ở ngoài Việt Nam nhưng kết quả của dịch vụ đó được tiêu dùng tại Việt Nam (phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam) thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền.
• Nguyên tắc xác định địa điểm tiêu dùng: Việc xác định dịch vụ được tiêu dùng trong hay ngoài Việt Nam phải căn cứ vào bản chất thực tế của dịch vụ, các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng và hồ sơ, chứng từ chứng minh kèm theo.

Khuyến nghị thực hiện dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát hợp đồng: Kiểm tra kỹ các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, làm rõ phạm vi công việc, địa điểm thực hiện dịch vụ và nơi tiếp nhận, tiêu dùng kết quả dịch vụ.
• Hoàn thiện hồ sơ chứng từ: Thu thập và lưu trữ đầy đủ các chứng từ liên quan như hợp đồng, nghiệm thu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các tài liệu chứng minh dịch vụ được thực hiện, tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam (đối với trường hợp không chịu thuế).
• Kê khai và nộp thuế đúng hạn: Đối với các dịch vụ thuộc diện chịu thuế nhà thầu, doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định và nộp tờ khai thuế nhà thầu đúng thời hạn quy định.