Tóm tắt Công văn 1948/CT-TTHT năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động mua bán gạo mới qua sơ chế

Công văn 1948/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh, mua bán gạo đã qua sơ chế thông thường. Văn bản này căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình xuất hóa đơn và kê khai thuế.

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán gạo (là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường) cho các doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo. Trong trường hợp này, doanh nghiệp bán hàng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung.

- Quy định về mức thuế suất 5% đối với các đối tượng khác

• Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gạo cho các đối tượng khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã (như hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá nhân tiêu dùng trực tiếp) thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Mức thuế suất này áp dụng thống nhất tại khâu trung gian thương mại khi bán cho người tiêu dùng cuối cùng hoặc các hộ, cá nhân kinh doanh.

- Quy định đối với phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán gạo ở khâu kinh doanh thương mại cho bất kỳ đối tượng nào (bao gồm cả doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân) thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
• Hộ và cá nhân kinh doanh gạo cũng áp dụng tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa.

- Hướng dẫn về việc lập hóa đơn và kê khai thuế

• Khi lập hóa đơn cho trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, người bán phải thể hiện rõ thông tin người mua là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã (có mã số thuế doanh nghiệp đầy đủ).
• Việc phân loại đúng đối tượng mua hàng là cơ sở pháp lý quan trọng để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát tính hợp pháp của việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng gạo sơ chế.