Công văn 1942/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào việc áp dụng các ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và phương pháp xác định ưu đãi thuế TNDN, đảm bảo tính thống nhất trong quá trình thực hiện của cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp.

Theo hướng dẫn, việc áp dụng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động khi thực hiện đầu tư mở rộng (tăng năng lực sản xuất, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái...) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng, doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí quy định về quy mô vốn đầu tư hoặc năng lực sản xuất:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành, đi vào hoạt động đạt mức tối thiểu theo quy định của pháp luật về thuế TNDN từng thời kỳ.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
• Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

Công văn hướng dẫn chi tiết về cách thức xác định phần thu nhập được hưởng ưu đãi khi doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập này:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Việc phân bổ thu nhập phải đảm bảo tính khách quan, phản ánh đúng thực tế đóng góp của dự án đầu tư mở rộng vào kết quả kinh doanh chung của doanh nghiệp.

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế của từng doanh nghiệp để hướng dẫn thực hiện đúng quy định:

• Kiểm tra chặt chẽ các điều kiện thực tế về dự án đầu tư, giấy chứng nhận đầu tư và việc đáp ứng các tiêu chí ưu đãi của doanh nghiệp.
• Đảm bảo doanh nghiệp áp dụng đúng mức thuế suất ưu đãi, thời hạn miễn giảm thuế theo đúng quy định pháp luật tại thời điểm dự án đầu tư mở rộng đi vào hoạt động.
• Kịp thời tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình kê khai, quyết toán thuế TNDN liên quan đến hoạt động đầu tư mở rộng.