Tóm tắt Công văn 1940/CT-TTHT về hướng dẫn kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế

Công văn 1940/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế khi phát hiện có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

- Nguyên tắc thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung: Được thực hiện trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; tuy nhiên việc xử lý hành vi vi phạm và tính tiền chậm nộp sẽ được thực hiện theo quy định cụ thể của Luật Quản lý thuế.

- Thành phần hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh theo mẫu quy định.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS) nhằm giải trình rõ lý do sai sót, số liệu chênh lệch giữa tờ khai chính thức và tờ khai bổ sung.
• Các tài liệu, chứng từ, hóa đơn kèm theo để chứng minh cho các số liệu điều chỉnh, bổ sung trong hồ sơ.

- Phương thức xử lý số thuế chênh lệch sau khi khai bổ sung

• Trường hợp tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế tăng thêm vào ngân sách nhà nước, đồng thời tự xác định và nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp theo mức tỷ lệ quy định.
• Trường hợp giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn: Người nộp thuế được bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Trường hợp điều chỉnh tăng/giảm chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Người nộp thuế không được tự ý hoàn thuế trực tiếp mà phải kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT của kỳ hiện tại (chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai sót).

- Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

• Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh.
• Việc chủ động phát hiện sai sót và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra là cơ sở để người nộp thuế được miễn xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
• Cần rà soát kỹ lưỡng hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán trước khi thực hiện nộp tờ khai bổ sung để đảm bảo tính nhất quán và tránh việc phải điều chỉnh nhiều lần cho cùng một kỳ tính thuế.