Tóm tắt Công văn 1928/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với hợp đồng thuê tài sản

Công văn số 1928/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các chứng từ hợp lý đối với hoạt động thuê tài sản của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí thuê tài sản từ cá nhân.

- Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế của cá nhân cho thuê tài sản

Nghĩa vụ thuế của cá nhân cho thuê tài sản được xác định dựa trên mức doanh thu phát sinh hàng năm từ hoạt động này:

• Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Cá nhân cho thuê tài sản có tổng doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng phải nộp thuế GTGT với thuế suất 5% và thuế TNCN với thuế suất 5% trên doanh thu chịu thuế.
• Doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện nộp thuế hay không nộp thuế là tổng doanh thu của các hợp đồng thuê tài sản trong năm, bao gồm cả trường hợp cá nhân có nhiều hợp đồng cho thuê tại nhiều nơi khác nhau.

- Hồ sơ, chứng từ xác định chi phí được trừ đối với doanh nghiệp đi thuê

Công văn hướng dẫn cụ thể về các loại chứng từ mà doanh nghiệp cần chuẩn bị để được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN đối với từng trường hợp cụ thể:

• Trường hợp doanh thu thuê tài sản dưới 100 triệu đồng/năm: Doanh nghiệp đi thuê cần chuẩn bị hợp đồng thuê tài sản và chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản. Trong trường hợp này, cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân cho thuê tài sản, doanh nghiệp sử dụng bộ hồ sơ nêu trên để hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Trường hợp doanh thu thuê tài sản trên 100 triệu đồng/năm: Doanh nghiệp cần có hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay) hoặc hóa đơn do cơ quan thuế cấp cho cá nhân cho thuê tài sản để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ.
• Trường hợp thỏa thuận nộp thuế thay: Nếu trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân và sử dụng chứng từ nộp thuế này cùng với hợp đồng, chứng từ thanh toán để tính vào chi phí được trừ.

- Nguyên tắc kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản

Doanh nghiệp đi thuê tài sản của cá nhân cần lưu ý các nguyên tắc kê khai sau:

• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản nếu trong hợp đồng thuê có điều khoản thỏa thuận doanh nghiệp là người nộp thuế thay.
• Hồ sơ khai thuế thay bao gồm Tờ khai mẫu số 01/TTS (ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính), phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng thuê tài sản và các tài liệu liên quan khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thay tuân thủ theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành đối với hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm.