Giới thiệu về Công văn 1885/TCT-CS năm 2017

Công văn 1885/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương xác định đúng phương pháp tính thuế (khấu trừ hoặc trực tiếp) và thực hiện các thủ tục hành chính thuế theo đúng quy định pháp luật.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 1885/TCT-CS

1. Quy định về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, bao gồm:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, trừ hộ và cá nhân kinh doanh.
• Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập và doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu dưới 1 tỷ đồng nhưng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

2. Quy định về đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT (bao gồm tính trực tiếp trên GTGT và tính trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu) được áp dụng cho các đối tượng sau:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Hộ và cá nhân kinh doanh.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.

3. Hướng dẫn thủ tục chuyển đổi và đăng ký phương pháp tính thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết về trình tự, thủ tục khi doanh nghiệp muốn thay đổi hoặc đăng ký phương pháp tính thuế GTGT:

• Doanh nghiệp phải xác định doanh thu của năm trước liền kề để làm căn cứ xác định phương pháp tính thuế cho chu kỳ tiếp theo.
• Việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc chuyển đổi phương pháp tính thuế phải được thực hiện đúng thời hạn quy định của cơ quan thuế.
• Đối với các trường hợp doanh nghiệp không nộp Mẫu 06/GTGT đúng hạn hoặc không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế sẽ hướng dẫn chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp theo quy định.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 1885/TCT-CS

Công văn 1885/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế GTGT giữa cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế, tránh các sai sót trong việc kê khai và nộp thuế. Tuy nhiên, người nộp thuế cần lưu ý cập nhật thêm các văn bản quy phạm pháp luật ban hành sau thời điểm này (như Thông tư 93/2017/TT-BTC về việc bỏ Mẫu 06/GTGT) để thực hiện đúng các thủ tục hành chính hiện hành.