Tổng quan về Công văn 1866/TCT-CS

Công văn 1866/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế đối với khoản phí quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng (bao gồm trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài và các loại hình trò chơi có thưởng khác). Văn bản này tập trung làm rõ nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN) đối với các khoản chi phí quản lý phát sinh trong quá trình vận hành hoạt động kinh doanh này.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với phí quản lý

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để khoản chi phí quản lý kinh doanh trò chơi có thưởng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trò chơi có thưởng của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp phí quản lý được chi trả cho bên liên kết (như công ty mẹ hoặc tập đoàn quản lý nước ngoài), khoản chi này phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về giao dịch liên kết, bảo đảm tính phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập và không vượt quá mức chi phí hợp lý theo quy định pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Nghĩa vụ Thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN)

Đối với các tổ chức nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ quản lý kinh doanh trò chơi có thưởng cho doanh nghiệp tại Việt Nam và phát sinh thu nhập trên cơ sở hợp đồng dịch vụ, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Khoản phí quản lý chi trả cho tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp) theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
• Doanh nghiệp tại Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán phí quản lý ra nước ngoài.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ minh chứng

Để bảo đảm tính pháp lý và tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ minh chứng bao gồm:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lý quy định rõ ràng về phạm vi công việc, quyền hạn, trách nhiệm và phương thức xác định phí quản lý.
• Biên bản nghiệm thu công việc hoặc các tài liệu, báo cáo chứng minh dịch vụ quản lý đã được thực hiện trên thực tế và mang lại hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.