Giới thiệu chung về Công văn 1858/TCT-CS

Công văn 1858/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương. Nội dung cốt lõi của công văn tập trung vào việc làm rõ các quy định xác định chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp.

Quy định về chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH một thành viên

• Đối với doanh nghiệp tư nhân: Toàn bộ các khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân do chính cá nhân đó làm chủ đều không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Quy định này được xây dựng trên nguyên tắc chủ doanh nghiệp tư nhân phải chịu trách nhiệm vô hạn bằng toàn bộ tài sản của mình và thu nhập từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng chính là thu nhập của cá nhân chủ doanh nghiệp.
• Đối với công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ: Tiền thù lao, tiền lương, tiền công trả cho chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) không được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế TNDN. Quy định này áp dụng đồng nhất, bất kể chủ sở hữu đó có trực tiếp tham gia điều hành, quản lý doanh nghiệp với chức danh Giám đốc, Tổng giám đốc hay không.
• Các khoản chi phí bảo hiểm và phúc lợi đi kèm: Đi kèm với tiền lương, các khoản chi đóng bảo hiểm bắt buộc bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp hoặc các khoản chi phúc lợi khác trực tiếp cho chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ cũng thuộc nhóm chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.

Căn cứ pháp lý và nguyên tắc áp dụng

• Sự thống nhất trong hệ thống văn bản pháp luật: Hướng dẫn tại Công văn 1858/TCT-CS hoàn toàn đồng bộ và thống nhất với các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định của Chính phủ và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp: Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, bộ phận kế toán của doanh nghiệp cần chủ động rà soát, phân loại và loại trừ các khoản chi thù lao, tiền lương của chủ sở hữu cá nhân ra khỏi chi phí hợp lý. Việc hạch toán sai lệch có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán, truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.