Công văn số 1772/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn việc điều chỉnh thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu, giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách giảm thuế GTGT theo quy định của Chính phủ.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các Cục Hải quan tỉnh, thành phố, các Chi cục Hải quan trực thuộc và các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng điều chỉnh thuế suất thuế GTGT từ mức 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP nhưng gặp vướng mắc trong khâu khai báo, nộp thuế và hoàn thuế.

Hướng dẫn khai bổ sung và điều chỉnh thuế GTGT đầu vào

• Đối với các trường hợp doanh nghiệp đã nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% nhưng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan đã khai báo và nộp thuế theo mức thuế suất 10%: Doanh nghiệp được thực hiện khai bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế để điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu.
• Thủ tục khai bổ sung hồ sơ hải quan được thực hiện trên Hệ thống thông quan điện tử hoặc bằng văn bản giấy đối với các trường hợp đặc thù, đảm bảo tính chính xác, trung thực của hồ sơ và chứng từ kèm theo.

Xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa tại cơ quan hải quan

• Cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ khai bổ sung của người nộp thuế. Trường hợp xác định hàng hóa thực tế nhập khẩu thuộc diện được áp dụng thuế suất 8% và doanh nghiệp đã nộp thừa 2% tiền thuế GTGT, cơ quan hải quan ban hành quyết định hoàn trả hoặc thực hiện bù trừ tiền thuế nộp thừa theo đúng trình tự, thủ tục pháp luật quy định.
• Quy trình xử lý tiền thuế nộp thừa phải được thực hiện chặt chẽ, kết hợp với công tác kiểm tra sau thông quan hoặc kiểm tra hồ sơ tại khâu thông quan để ngăn chặn các hành vi trục lợi chính sách hoặc khai báo sai lệch thông tin hàng hóa.

Phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế nội địa

• Đối với những trường hợp doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào tại cơ quan thuế nội địa đối với số thuế GTGT nộp thừa ở khâu nhập khẩu (mức 10%): Công văn yêu cầu có sự phối hợp chặt chẽ, trao đổi thông tin giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp để xác minh thông tin, tránh việc hoàn thuế trùng lặp hoặc khấu trừ không đúng quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu điều chỉnh và việc thực hiện khấu trừ, hoàn thuế tại cơ quan thuế địa phương sau khi đã được cơ quan hải quan xử lý tiền thuế nộp thừa.

Trách nhiệm của Cục Hải quan các tỉnh, thành phố

• Chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc phổ biến, hướng dẫn tận tình cho người nộp thuế thực hiện đúng quy trình khai bổ sung, giải quyết nhanh chóng các hồ sơ nộp thừa nhằm hỗ trợ tối đa dòng tiền và hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối với các mặt hàng dễ nhầm lẫn về mã HS hoặc các mặt hàng không thuộc đối tượng giảm thuế nhưng doanh nghiệp cố tình khai báo sai lệch để hưởng mức thuế suất ưu đãi 8%.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành, gắn liền với thời gian áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ nhằm đảm bảo tính đồng bộ và nhất quán trong việc thực thi pháp luật thuế.