Công văn 1732/TCHQ-TXNK năm 2023 do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và áp dụng chính sách thuế đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị lỗi, hỏng phải tái nhập khẩu vào Việt Nam để sửa chữa, tái chế, sau đó tái xuất khẩu trả lại cho khách hàng nước ngoài.

- Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tái nhập để sửa chữa

• Căn cứ quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải tái nhập để sửa chữa, bảo hành sau đó tái xuất trả lại cho khách hàng nước ngoài được áp dụng chính sách ưu đãi thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện giám sát của cơ quan hải quan.
• Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục tái nhập theo hình thức tạm nhập - tái xuất để sửa chữa, tái chế trong thời hạn quy định thì được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Trường hợp hàng hóa tái nhập theo hình thức hàng xuất khẩu bị trả lại (mã loại hình A31) để sửa chữa, tái chế nhưng sau đó không tái xuất mà chuyển tiêu thụ nội địa thì doanh nghiệp phải kê khai, nộp đủ các loại thuế theo quy định hiện hành đối với hàng hóa nhập khẩu thương mại thông thường.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (VAT)

• Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu trong thời hạn tạm nhập tái xuất (bao gồm cả thời gian gia hạn được cơ quan hải quan chấp thuận) thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
• Do đó, đối với hàng hóa đã xuất khẩu phải tái nhập để sửa chữa theo hình thức tạm nhập tái xuất, nếu doanh nghiệp thực hiện tái xuất đúng thời hạn quy định thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng tại khâu nhập khẩu.

- Hướng dẫn về mã loại hình và thủ tục hải quan

• Tổng cục Hải quan hướng dẫn các đơn vị hải quan địa phương và doanh nghiệp cần áp dụng đúng mã loại hình tờ khai khi làm thủ tục. Thông thường, đối với hàng hóa tái nhập để sửa chữa, bảo hành sau đó tái xuất, doanh nghiệp sử dụng mã loại hình G51 (Tạm nhập hàng hóa khác) khi nhập khẩu và G61 (Tái xuất hàng hóa khác) khi xuất khẩu trả lại.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký tờ khai hải quan, xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng minh hàng hóa tái nhập đúng là hàng hóa đã xuất khẩu trước đó (như hợp đồng xuất khẩu, hóa đơn, tờ khai xuất khẩu cũ, văn bản thỏa thuận sửa chữa/bảo hành với đối tác nước ngoài).
• Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu thông tin hàng hóa tái nhập với hàng hóa đã xuất khẩu để đảm bảo tính chính xác, ngăn chặn việc lợi dụng chính sách để gian lận thương mại hoặc trốn thuế.

- Xử lý đối với các trường hợp quá thời hạn tái xuất

• Nếu quá thời hạn tạm nhập tái xuất đã đăng ký với cơ quan hải quan mà doanh nghiệp chưa thực hiện tái xuất hàng hóa hoặc chưa được gia hạn hợp pháp, doanh nghiệp sẽ bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật hải quan.
• Đồng thời, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp đủ các khoản thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng phát sinh đối với lượng hàng hóa chưa tái xuất theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.