Tổng quan về Công văn 1723/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 1723/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về thủ tục, hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các chuyên gia Hàn Quốc làm việc tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cá nhân nước ngoài khi áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hàn Quốc, đồng thời chuẩn hóa quy trình thực hiện theo các quy định pháp luật thuế hiện hành.

Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách miễn thuế

Việc xác định nghĩa vụ thuế và thủ tục miễn thuế TNCN cho chuyên gia Hàn Quốc được thực hiện dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật sau:

• Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Đại Hàn Dân Quốc về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập.
• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Thành phần hồ sơ miễn thuế TNCN theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Theo hướng dẫn tại Công văn 1723/TCT-DNNCN và quy định tại Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, để được hưởng miễn thuế TNCN theo Hiệp định, chuyên gia Hàn Quốc hoặc tổ chức chi trả thu nhập được ủy quyền phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm:

• Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Sử dụng Mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Thông báo này phải được điền đầy đủ, chính xác các thông tin về cá nhân chuyên gia và tổ chức chi trả thu nhập tại Việt Nam.
• Giấy chứng nhận cư trú (Certificate of Residence): Bản gốc Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của Hàn Quốc cấp cho năm tính thuế liên quan. Văn bản này phải được hợp pháp hóa lãnh sự theo quy định để có giá trị pháp lý tại Việt Nam.
• Bản sao hộ chiếu: Bản sao hộ chiếu của chuyên gia Hàn Quốc dùng để xuất nhập cảnh vào Việt Nam, có xác nhận của cá nhân hoặc tổ chức chi trả thu nhập tại Việt Nam.
• Hợp đồng lao động hoặc các văn bản tương đương: Bản sao hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ, quyết định cử đi công tác hoặc thư bổ nhiệm do phía Hàn Quốc cấp, chứng minh mối quan hệ lao động và nguồn thu nhập của chuyên gia.
• Văn bản xác nhận của bên Việt Nam: Giấy xác nhận của tổ chức, cá nhân tại Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chủ dự án về thời gian làm việc thực tế của chuyên gia Hàn Quốc tại Việt Nam và việc thực hiện các điều khoản trong hợp đồng.

Quy trình và thời hạn nộp hồ sơ miễn thuế

Công văn nhấn mạnh việc tuân thủ thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ để đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế:

• Địa điểm nộp hồ sơ: Người nộp thuế nộp hồ sơ trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến Cục Thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập tại Việt Nam.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Hồ sơ phải được gửi đến cơ quan thuế trước 15 ngày tính đến ngày chuyên gia Hàn Quốc kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi xuất cảnh về nước (tùy theo thời điểm nào diễn ra trước).
• Trách nhiệm của tổ chức chi trả: Trường hợp tổ chức tại Việt Nam chi trả thu nhập cho chuyên gia nước ngoài thuộc diện chịu thuế TNCN, tổ chức có trách nhiệm khấu trừ thuế theo quy định trước khi làm thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định nếu chưa hoàn tất hồ sơ.

Một số lưu ý quan trọng khi chuẩn bị hồ sơ

Để tránh việc hồ sơ bị cơ quan thuế từ chối hoặc yêu cầu giải trình bổ sung, người nộp thuế cần lưu ý các điểm sau:

• Hợp pháp hóa lãnh sự: Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế Hàn Quốc cấp bắt buộc phải được hợp pháp hóa lãnh sự và dịch thuật sang tiếng Việt có công chứng theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam.
• Xác định tình trạng cư trú: Việc xác định chuyên gia là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú tại Việt Nam đóng vai trò quyết định trong việc áp dụng các điều khoản của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
• Tính chính xác của thông tin: Mọi thông tin kê khai trên Mẫu số 01/HTQT phải khớp với thông tin trên hộ chiếu, hợp đồng lao động và Giấy chứng nhận cư trú.