Giới thiệu về Công văn 1701/CT-TTHT năm 2018

Công văn 1701/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc thực hiện giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc áp dụng và hồ sơ pháp lý cần thiết để người nộp thuế thực hiện quyền lợi giảm trừ gia cảnh một cách hợp pháp và chính xác.

- Đối tượng và điều kiện xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh

Theo hướng dẫn, người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho các đối tượng là người phụ thuộc nếu đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn cụ thể sau:

• Đối với người trong độ tuổi lao động: Phải đáp ứng đồng thời các điều kiện bao gồm bị khuyết tật, không có khả năng lao động và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Đối với người ngoài độ tuổi lao động: Phải là người không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
• Mối quan hệ nhân thân được chấp nhận: Bao gồm con cái (con ruột, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng); vợ hoặc chồng của người nộp thuế; cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp; và các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang trực tiếp nuôi dưỡng.

- Nguyên tắc áp dụng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi nhằm đảm bảo tính minh bạch và tránh việc áp dụng trùng lặp quyền lợi thuế:

• Nguyên tắc duy nhất: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế duy nhất.
• Thời điểm tính giảm trừ: Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, với điều kiện người nộp thuế đã thực hiện đăng ký thuế và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định.
• Thay đổi nơi làm việc: Khi người nộp thuế chuyển sang làm việc tại tổ chức chi trả thu nhập mới, người nộp thuế phải thực hiện đăng ký lại từ đầu để được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc tại nơi làm việc mới.

- Hồ sơ và thủ tục chứng minh người phụ thuộc

Để được cơ quan thuế chấp thuận giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế phải hoàn thiện và nộp bộ hồ sơ chứng minh bao gồm:

• Tờ khai đăng ký người phụ thuộc: Thực hiện kê khai thông tin chi tiết của người phụ thuộc theo mẫu quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
• Giấy tờ chứng minh mối quan hệ: Bản sao hợp lệ của Giấy khai sinh, Sổ hộ khẩu (hoặc giấy xác nhận thông tin về cư trú), Giấy chứng nhận kết hôn hoặc các giấy tờ pháp lý khác do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp để chứng minh mối quan hệ thân nhân rõ ràng.
• Giấy tờ chứng minh tình trạng lao động: Đối với người trong độ tuổi lao động, bắt buộc phải có bản sao Giấy xác nhận khuyết tật hoặc hồ sơ bệnh án thể hiện việc mất khả năng lao động theo quy định của pháp luật về y tế.
• Cam kết về mức thu nhập: Bản cam kết của người nộp thuế về việc người phụ thuộc có mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn không vượt quá 1.000.000 đồng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực của thông tin này.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

Công văn cũng phân định rõ ràng trách nhiệm của người nộp thuế và đơn vị chi trả thu nhập:

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm kê khai trung thực, cung cấp đầy đủ chứng từ, hồ sơ hợp pháp và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về các thông tin đã đăng ký với cơ quan thuế.
• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ đăng ký người phụ thuộc từ người lao động, thực hiện tạm khấu trừ thuế đúng quy định và tổng hợp báo cáo gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.