Tóm tắt Công văn 1689/TCT-CS về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Công văn 1689/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện việc kê khai, nộp thuế và xuất hóa đơn theo đúng quy định pháp luật.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng hóa

• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Quy định này đảm bảo việc ghi nhận nghĩa vụ thuế kịp thời ngay khi hàng hóa được đưa vào lưu thông trên thị trường.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

• Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với các dịch vụ có đặc thù thu tiền trước hoặc thực hiện theo nhiều kỳ (như cho thuê tài sản, dịch vụ viễn thông, bảo hiểm), thời điểm xác định thuế là thời điểm thu tiền hoặc thời điểm lập hóa đơn theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

• Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thực hiện nghiệm thu, bàn giao theo từng hạng mục hoặc phân kỳ thực hiện, thời điểm xác định thuế là thời điểm nghiệm thu bàn giao từng hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành tương ứng.

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý quan trọng cho người nộp thuế

• Người nộp thuế cần đối chiếu chặt chẽ giữa thời điểm lập hóa đơn (theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) và thời điểm xác định thuế GTGT (theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC) để đảm bảo tính thống nhất và hợp pháp.
• Việc xác định sai thời điểm xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT có thể dẫn đến hành vi chậm nộp tiền thuế, khai sai nghĩa vụ thuế và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định của Luật Quản lý thuế.