Tổng quan về Công văn 1656/TCT-CS năm 2014

Công văn 1656/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và các doanh nghiệp nhằm thống nhất cách hiểu và áp dụng đúng quy định pháp luật về thuế GTGT trong quá trình thực hiện các giao dịch chuyển nhượng dự án.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), Công văn hướng dẫn chi tiết về các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không thuộc diện phải kê khai và nộp thuế:

• Trường hợp áp dụng: Doanh nghiệp hoặc hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư (để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT) cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Yêu cầu về mục đích dự án: Dự án được chuyển nhượng phải nhằm mục đích tiếp tục hoạt động sản xuất, kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT dưới sự quản lý và vận hành của bên nhận chuyển nhượng.
• Quy định về lập hóa đơn: Khi thực hiện bàn giao dự án thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán ghi rõ là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.

Chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với dự án chuyển nhượng

Bên cạnh nghĩa vụ khai thuế, Công văn cũng làm rõ quyền lợi và nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các bên tham gia giao dịch:

• Kế thừa quyền lợi thuế: Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được quyền kế thừa các quyền lợi và nghĩa vụ liên quan đến thuế GTGT của dự án nhận chuyển nhượng, bao gồm cả số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án tính đến thời điểm chuyển nhượng.
• Điều kiện để được khấu trừ: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng, doanh nghiệp nhận chuyển nhượng phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cùng các hồ sơ, hợp đồng và biên bản bàn giao dự án theo đúng quy định của pháp luật.

Ý nghĩa và hướng dẫn tổ chức thực hiện

Công văn 1656/TCT-CS đóng vai trò là cơ sở pháp lý giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp khi thực hiện tái cấu trúc hoặc chuyển nhượng dự án đầu tư. Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế trên địa bàn để hướng dẫn thực hiện đồng bộ, đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế hợp pháp của doanh nghiệp và ngăn ngừa các hành vi gian lận thuế.