Công văn 1605/TCT-CS năm 2023 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào công tác hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi pháp luật thuế.

Đối tượng và phạm vi áp dụng chính sách thuế GTGT

Công văn tập trung hướng dẫn các nội dung liên quan đến việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp sau:

• Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh có dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính.
• Các dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Việc phân bổ và kê khai thuế GTGT đầu vào đối với các dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh.

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế và đầu tư:

• Phương pháp tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Số thuế GTGT đầu vào tích lũy: Dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư phải có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Thủ tục pháp lý về đầu tư: Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định).
• Góp vốn điều lệ: Doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ vốn điều lệ theo đúng tiến độ đã đăng ký với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh.
• Giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

Nguyên tắc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT

Tổng cục Thuế nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi trong việc xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT:

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư tại tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính thì phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính trước khi xác định số thuế được hoàn.

Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và đúng pháp luật, Công văn 1605/TCT-CS lưu ý:

• Người nộp thuế: Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế GTGT và các tài liệu chứng minh kèm theo.
• Cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.