Tóm tắt Công văn 1564/TCT-CS năm 2020 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1564/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 16 tháng 04 năm 2020 nhằm hướng dẫn Cục Thuế tỉnh Bình Dương giải quyết vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định chi phí được trừ đối với khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của người lao động trực tiếp sản xuất.

- Thông tin tổng quan về văn bản

• Số hiệu văn bản: 1564/TCT-CS.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Ngày ban hành: 16/04/2020.
• Chủ đề chính: Hướng dẫn về chi phí trích trước tiền lương nghỉ phép của người lao động khi tính thuế TNDN.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

• Căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) về các điều kiện để khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Căn cứ quy định tại Điểm 2.20 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về các khoản chi không được trừ, cụ thể là các khoản trích trước vào chi phí theo chu kỳ, theo hạn mức nhưng đến kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết.

- Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế TNDN

• Nguyên tắc trích trước chi phí: Các khoản trích trước vào chi phí chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu có hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính (ví dụ: trích trước để sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng...).
• Đối với lương nghỉ phép của công nhân sản xuất: Khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của người lao động trực tiếp sản xuất không thuộc diện các khoản trích trước được quy định cụ thể để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lệ: Doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ đối với khoản tiền lương nghỉ phép thực tế đã chi trả cho người lao động và có đầy đủ chứng từ theo quy định của pháp luật. Các khoản trích trước nhưng thực tế chưa chi trả trong năm tài chính sẽ bị loại trừ khi quyết toán thuế TNDN.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện

• Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế tỉnh Bình Dương căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại doanh nghiệp để hướng dẫn đơn vị thực hiện đúng theo quy định pháp luật hiện hành.
• Đồng thời, cơ quan thuế địa phương cần tăng cường kiểm tra, rà soát các khoản trích trước chi phí của doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thuế TNDN.