Công văn 1525/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đề tài nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp và cơ quan nghiên cứu thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế đối với hoạt động khoa học công nghệ.

- Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối với nghiên cứu khoa học

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, dịch vụ khoa học và công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm các hoạt động sau:

• Các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ.
• Các dịch vụ thông tin, tư vấn, đào tạo, bồi dưỡng, phổ biến, ứng dụng tri thức khoa học và công nghệ và kết quả nghiên cứu khoa học vào thực tiễn sản xuất, đời sống.
• Hợp đồng thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc nghiệm thu đạt yêu cầu.

- Điều kiện áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT

Để các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học được xác định là đối tượng không chịu thuế GTGT, đơn vị thực hiện cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý chặt chẽ:

• Phải có hợp đồng khoa học và công nghệ được ký kết giữa các bên theo đúng quy định của Luật Khoa học và Công nghệ và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Đề tài, dự án nghiên cứu phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền về khoa học và công nghệ phê duyệt, giao nhiệm vụ hoặc nghiệm thu kết quả đạt yêu cầu.
• Có văn bản xác nhận hoặc chứng nhận của Bộ Khoa học và Công nghệ hoặc Sở Khoa học và Công nghệ địa phương về việc hoạt động đó là dịch vụ khoa học và công nghệ được miễn thuế.

- Các trường hợp phải kê khai và nộp thuế GTGT

Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp không được áp dụng chính sách miễn thuế GTGT và phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định:

• Các hoạt động dịch vụ mang tính chất thương mại thuần túy, tư vấn quản lý, khảo sát thị trường không gắn liền với hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
• Các đề tài nghiên cứu tự phát, không có sự phê duyệt, giao nhiệm vụ hoặc nghiệm thu của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
• Các sản phẩm là kết quả của quá trình sản xuất thử nghiệm, sản xuất công nghiệp từ kết quả nghiên cứu khoa học khi bán ra thị trường vẫn phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 10%).

- Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế

Khi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở kinh doanh cần tuân thủ các nguyên tắc hạch toán và lập hóa đơn:

• Trên hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo hoặc ghi rõ là "không chịu thuế" theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Đơn vị thực hiện phải hạch toán riêng doanh thu của hoạt động không chịu thuế GTGT để kê khai thuế chính xác.
• Thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động nghiên cứu khoa học không chịu thuế GTGT sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản cố định của đơn vị.