Công văn 15221/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ cấp tín dụng nhằm tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài hoạt động hợp pháp tại Việt Nam, các cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ cấp tín dụng.

Các dịch vụ cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

• Hoạt động cho vay của các tổ chức tín dụng, bao gồm cả hoạt động cho vay của các tổ chức tài chính vi mô.
• Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác theo quy định.
• Bảo lãnh ngân hàng, bao gồm bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh thanh toán và các hình thức bảo lãnh khác được pháp luật cho phép.
• Cho thuê tài chính của các công ty cho thuê tài chính thuộc tổ chức tín dụng.
• Phát hành thẻ tín dụng và các dịch vụ liên quan trực tiếp đến quy trình cấp tín dụng qua thẻ.
• Bao thanh toán trong nước và bao thanh toán quốc tế.
• Các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.

Phân loại các khoản phí liên quan đến hoạt động cấp tín dụng

• Các khoản phí không chịu thuế GTGT: Là các khoản thu phát sinh trực tiếp trong quy trình cấp tín dụng như phí cam kết rút vốn, phí trả nợ trước hạn, phí phạt chậm trả, phí cơ cấu lại thời hạn trả nợ, phí quản lý khoản vay và các khoản phí khác có bản chất là doanh thu từ hoạt động cấp tín dụng.
• Các khoản phí phải chịu thuế GTGT: Là các khoản phí dịch vụ không trực tiếp nằm trong quy trình cấp tín dụng như phí dịch vụ thanh toán, phí quản lý tài sản bảo đảm, phí giữ hộ tài sản, phí tư vấn tài chính, đầu tư và các dịch vụ trung gian tài chính khác. Các khoản phí này phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

Nguyên tắc kê khai và phân bổ thuế GTGT đầu vào

• Tổ chức tín dụng phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT để thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.
• Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, tổ chức tín dụng phải thực hiện phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hiệu lực thi hành

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn thực hiện các quy định về thuế GTGT đối với hoạt động cấp tín dụng theo đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.