Công văn 1510/CT-TTHT năm 2020 do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các thủ tục thuế đối với địa điểm kinh doanh hoạt động tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý khi mở rộng địa bàn hoạt động.

Quy định về đăng ký thuế đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh

Khi doanh nghiệp thành lập địa điểm kinh doanh tại tỉnh, thành phố khác nơi đặt trụ sở chính, thủ tục đăng ký thuế được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký hoạt động của địa điểm kinh doanh với Cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp để được cấp mã số thuế 13 số hoặc mã số quản lý đơn vị trực thuộc.
• Trong thời hạn quy định, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đặt địa điểm kinh doanh để phục vụ cho công tác kê khai và nộp các khoản thuế phát sinh tại địa phương.

Thủ tục khai và nộp lệ phí môn bài

Nghĩa vụ lệ phí môn bài đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh được hướng dẫn cụ thể:

• Địa điểm kinh doanh khác tỉnh có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có địa điểm kinh doanh.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của địa điểm kinh doanh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh đó.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh không trực tiếp hạch toán kế toán thì trụ sở chính có trách nhiệm thực hiện khai và nộp lệ phí môn bài thay cho địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý địa điểm kinh doanh.

Quy định về khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Việc khai thuế GTGT đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh phụ thuộc vào phương thức hạch toán và hoạt động phát sinh doanh thu:

• Trường hợp địa điểm kinh doanh khác tỉnh là đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu và thực hiện hạch toán phụ thuộc thì doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế GTGT tại nơi có địa điểm kinh doanh hoặc thực hiện phân bổ thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Quy định về việc sử dụng hóa đơn tại địa điểm kinh doanh

Đối với việc sử dụng hóa đơn của địa điểm kinh doanh khác tỉnh:

• Trường hợp địa điểm kinh doanh trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ thì có thể sử dụng hóa đơn của trụ sở chính. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của địa điểm kinh doanh khác tỉnh đó.
• Doanh nghiệp phải thực hiện các thủ tục thông báo phát hành hóa đơn hoặc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh trước khi đưa vào sử dụng.

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với địa điểm kinh doanh khác tỉnh:

• Doanh nghiệp thực hiện khai và nộp thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả hoạt động của địa điểm kinh doanh khác tỉnh.
• Địa điểm kinh doanh hạch toán phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN riêng biệt, trừ trường hợp có quy định đặc thù về phân bổ thuế TNDN đối với cơ sở sản xuất trực thuộc theo quy định của pháp luật.