Tóm tắt Công văn 15084/CT-TTHT năm 2017 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu

Công văn 15084/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động xuất khẩu dịch vụ và hàng hóa. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và các điều kiện cần thiết để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%.

1. Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động xuất khẩu

Theo quy định pháp luật về thuế GTGT, thuế suất 0% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan, vận tải quốc tế. Các điều kiện cốt lõi bao gồm:

• Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác gia công; hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ ký với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định không yêu cầu tờ khai hải quan).

2. Điều kiện cụ thể đối với dịch vụ xuất khẩu

Để dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chí sau:

• Dịch vụ phải được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam; hoặc được cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
• Người mua dịch vụ là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc cá nhân nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
• Thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định, đảm bảo dòng tiền rõ ràng từ tài khoản của bên mua nước ngoài sang tài khoản của bên bán tại Việt Nam.

3. Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Một số trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất tương ứng (thường là 10%), bao gồm:

• Các dịch vụ được cung cấp hoặc tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam, không chứng minh được việc tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các dịch vụ viễn thông, dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh, dịch vụ bưu chính và các dịch vụ khác được quy định cụ thể tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Doanh nghiệp không xuất trình được chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ hoặc không có hợp đồng ký kết bằng văn bản (hoặc các hình thức có giá trị pháp lý tương đương).

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu cần:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ xuất khẩu, đặc biệt là điều khoản xác định địa điểm tiêu dùng dịch vụ và đối tượng thụ hưởng.
• Lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh xuất khẩu bao gồm hợp đồng, hóa đơn, tờ khai hải quan (nếu có) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
• Chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể đối với các mô hình dịch vụ xuất khẩu mới hoặc có tính chất phức tạp.