Giới thiệu về Công văn 1502/CT-TTHT năm 2020

Công văn 1502/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế nhà thầu nước ngoài đối với các khoản chi phí này.

Nội dung trọng tâm về Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)

Đối với chi phí vé máy bay, tiền chỗ ở và các chi phí liên quan khác cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp Việt Nam chi trả:

• Các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lý.

Nội dung trọng tâm về Thuế Nhà thầu Nước ngoài (NTNN)

Trường hợp chi phí phát sinh thuộc nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài nhưng được doanh nghiệp Việt Nam chi trả thay:

• Các khoản chi phí như tiền ăn, ở, đi lại của chuyên gia nước ngoài do phía Việt Nam chi trả thay cho nhà thầu nước ngoài được xác định là một phần doanh thu tính thuế nhà thầu của nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) theo tỷ lệ quy định trước khi thanh toán cho nhà thầu.

Nội dung trọng tâm về Thuế Thu nhập Cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà chuyên gia nước ngoài nhận được:

• Trường hợp chuyên gia nước ngoài là người lao động của nhà thầu nước ngoài, các khoản chi phí như tiền nhà, vé máy bay do doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp cho đơn vị cung cấp dịch vụ (không trả trực tiếp cho cá nhân chuyên gia) phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng nhà thầu thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Trường hợp các khoản chi này được xác định là lợi ích trực tiếp của cá nhân chuyên gia nước ngoài và không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo hợp đồng, các khoản này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó theo quy định.

Khuyến nghị dành cho Doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ ký với nhà thầu nước ngoài, đảm bảo quy định rõ ràng bên nào chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí cho chuyên gia.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng chuyên gia phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu và thuế TNCN (nếu có) đúng thời hạn quy định để tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.