Tổng quan về Công văn 15/CT-TTHT

Công văn 15/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định về nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê mặt bằng, cho thuê tài sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế xác định rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và thủ tục kê khai nộp thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 15/CT-TTHT bao gồm:

- Xác định đối tượng và ngưỡng doanh thu chịu thuế

• Cá nhân có hoạt động cho thuê mặt bằng, nhà đất có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Cá nhân có doanh thu từ hoạt động cho thuê mặt bằng vượt quá 100 triệu đồng/năm dương lịch bắt buộc phải kê khai và nộp thuế GTGT cũng như thuế TNCN theo quy định.
• Doanh thu để xác định ngưỡng chịu thuế là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản, không phân biệt việc đã nhận được tiền hay chưa.

- Thuế suất và phương pháp tính thuế đối với hoạt động cho thuê mặt bằng

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng mức thuế suất là 5% trên doanh thu tính thuế. Công thức xác định: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%.
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Áp dụng mức thuế suất là 5% trên doanh thu tính thuế. Công thức xác định: Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x 5%.
• Doanh thu tính thuế: Là toàn bộ tiền thuê mặt bằng bao gồm cả các khoản thu khác như tiền phạt vi phạm hợp đồng, bồi thường (nếu tính vào doanh thu) và các khoản chi phí mà bên thuê trả thay cho bên cho thuê theo thỏa thuận trong hợp đồng.

- Quy định về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế

• Người thực hiện kê khai: Cá nhân cho thuê mặt bằng trực tiếp kê khai với cơ quan thuế, hoặc doanh nghiệp/tổ chức thuê mặt bằng có thể kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân nếu trong hợp đồng thuê có thỏa thuận điều khoản này.
• Phương thức kê khai: Người nộp thuế có thể lựa chọn kê khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (theo thời hạn thanh toán trên hợp đồng) hoặc kê khai một lần theo năm dương lịch.
• Hồ sơ khai thuế: Bao gồm tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản (theo mẫu quy định hiện hành), bản sao hợp đồng cho thuê mặt bằng, bản sao phụ lục hợp đồng (nếu có) và các tài liệu chứng minh liên quan khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế: Phải tuân thủ nghiêm ngặt theo thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế để tránh phát sinh tiền chậm nộp và các chế tài xử phạt hành chính về thuế.

- Lưu ý quan trọng đối với bên thuê và bên cho thuê

• Các bên cần quy định rõ ràng trong hợp đồng về giá thuê đã bao gồm thuế hay chưa bao gồm thuế, và bên nào có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế với cơ quan nhà nước.
• Doanh nghiệp đi thuê mặt bằng chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tiền thuê mặt bằng nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế thay (trong trường hợp hợp đồng quy định doanh nghiệp nộp thuế thay).